首页 | 公司简介 | 代理记账 | 工商注册 | 注册香港公司 | 注册英国公司 | 注册美国公司 | 注册离岸公司 | 注册商标 | 出口退税 | 招聘英才 | 联系我们
网站公告  

1、执行事务合伙人或者委派代表签署的《合伙企业分支机构变更登记申请书》(原件1份);
2、执行事务合伙人或者委派代表指定的代表或者委托的代理人的委托书(原件1份)(可在申请书内填写);
3、经办人身份证明(复印件1份,验原件);由企业登记代理机构代理的,同时提交企业登记代理机构营业执照(复印件1份,须加盖本企业印章,并注明“与原件一致”);
4、全体合伙人签署的变更决定书,或者根据合伙协议约定的合伙人签署的变更决定书(原件1份);
5、因合伙企业名称变更而变更分支机构名称的,应提交合伙企业登记机关出具的企业名称变更证明(复印件1份,验原件)及经合伙企业加盖印章的《合伙企业营业执照》(复印件1份) ;
6、《合伙企业分支机构营业执照》正本(原件1份)和全部副本(原件)。

当前位置:首页 >
进料加工出口货物视同内销的计算


09年出口退税政策 

进料加工出口货物视同内销的计算与会计处理,按照以下方法:

    根据国税发[2006]102号的规定,一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口视同内销货物计算应纳税额公式为:

 应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率

   如果出口企业已办理了退(免)税,对已计算免抵退税的,生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额;对已办理出口退税的,外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。

   对于生产企业视同内销征税的出口货物,在账务上冲减出口销售收入的同时,应在“出口退税申报系统”中进行负数申报,冲减出口销售收入。由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时,已包含该货物,所以在账务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”,而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转到“主营业务成本”。外贸企业未办理退税的也按上述要求,将不能退税的税差冲减掉。

    【例】x×公司是一家新办的生产型出口企业,按规定必须在单证全部收齐后才能计算办理免抵退税,在2007年7月,因同年1月一笔100万元人民币(FOB价)的进料加工复出口货物已超过6个月未收齐出口收汇核销单,按照国税发[2006]102号文应按内销货物进行征税(征收率6%,需注意的是,自2009年1月1日起,生产与外贸企业的简易征收税率为3%,所以,生产与外贸企业从事进料加工视同内销的,按此规定应当是一样的税率计算)。会计处理如下:

    应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率×征收率=1000000÷(1+6%)×6%=5660378(元)

 

借:主营业务收入——出口收入              1 000 000

 贷:主营业务收入——内销收入                943 396.22

    应交税费——应交增值税                        56 603.78

 

    在同年1月该笔业务做收入时,所计算的免抵退税不得免征和抵扣税期额,已在7月的申报免抵退税中与其他业务合在一起冲减完毕,所以该企业在7月份申报的免抵退税不得免征和抵扣税额是抵减后的差额,故不用在单独做冲减l月份所计算免抵退税不得免征和抵扣税额的账务处理。其会计处理如下:

    借:主营业务成本(根据《生产企业免抵退汇总申报表》中当月累计的免抵退税不得免征和抵扣税额填列)                                                         (或红字或蓝字)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)        (或红字或蓝字)